Las empresas sin ingresos deben presentar una declaración de impuestos:

En Costa Rica, las leyes se identifican por su número, fecha de expedición y nombre. Ley N° 10160 fue emitida el 11 de marzo^el 2022 y se titula “Ley de simplificación tributaria para empresas sin actividades lucrativas”.

Esta ley reconoce el hecho de que muchas personas poseen propiedades, bienes inmuebles, vehículos y más a nombre de empresas cuyo único propósito es mantener esa propiedad. Hay muchas razones: algunas personas no quieren mantener la propiedad a su nombre, o la propiedad puede pertenecer a un grupo, o por muchas otras razones.

Por otro lado, el gobierno está tratando de controlar la cantidad de lavado de dinero, contrabando y otras actividades ilegales que se financian en gran parte a través de estas empresas desaparecidas. La cuestión legal y fiscal es la siguiente:

Si la empresa no tiene ingresos porque no tiene operaciones, ¿de dónde obtuvo los fondos para adquirir los activos, que suelen ser bastante valiosos, considerando que los propietarios están dispuestos a pagar todos los costos actualmente asociados con el funcionamiento de la empresa?

Una porción muy pequeña de estos activos propiedad de las empresas puede explicarse como herencias o acuerdos de divorcio, pero la mayoría son activos comprados.

El significado de esta ley es que el estado reconoce que las personas compran propiedades con sus ingresos personales y los invierten en una estructura corporativa. Esto crea un dilema interesante. Si una persona tiene que demandar a otra persona y el potencial demandado tiene bienes en la empresa, ¿cómo puede el potencial demandante embargar estos bienes?

Se llama “levantar el velo corporativo”. Una de las razones más importantes por las que una persona puede invertir su casa en una empresa y su coche en otra es precisamente para proteger su casa de todas las responsabilidades legales que puedan derivarse del uso del coche. Pero ese es un tema para otro momento.

Por estas razones, el estado ha promulgado esta ley, que obliga a las sociedades controladoras sin actividad económica a presentar una solicitud ingreso Declaración de impuestos (lo que parece contradictorio ya que la empresa no tiene operaciones).

Esta ley (No. 10160) es muy pequeña, simplemente establece que, entre otras cosas, las empresas que no tienen actividades están sujetas a la Ley del Impuesto sobre la Renta, lo que a su vez significa que deben presentar una declaración. De acuerdo con la ley, las entidades extintas sólo tienen la obligación de presentar a las autoridades fiscales un resumen de los cambios en los activos, pasivos y capital de la empresa. Afirma que esto debe ser condensado y simple. Si no ha habido cambios dentro de la empresa, solo necesita confirmar este hecho.

El formulario para esta planilla es el No. D-101. La fecha límite para presentar estas declaraciones fue el 11 de junio.^elpero debido al hackeo de algunos sistemas del Ministerio de Hacienda, este plazo se había extendido hasta el 16 de agosto.^el. Ahora las autoridades fiscales anuncian en su sitio web (https://www.hacienda.go.cr/), que el plazo de presentación de solicitudes se ampliará de nuevo hasta el 15.11.^el2022.

La prórroga anunciada por el sitio web se realiza mediante Resolución Oficial N° DGT-R-21-2022, publicada en el Diario Oficial de la Nación (La Gaceta).

Sobre el abogado Jorge Montero

Lic. Jorge Montero B. es un abogado bicultural nacido en Nueva York y educado en Estados Unidos y Costa Rica.

Tiene varias especialidades y maestrías en derecho penal, comercial, ambiental y agrario de la Universidad de Costa Rica y cuenta con más de 30 años de experiencia en litigio, contratación y asesoría.

Le gustaría escuchar sus comentarios y preguntas sobre las declaraciones de impuestos corporativos de Costa Rica. Puede contactar al abogado Jorge Montero al [email protected] o llamar/WhatsApp: 506 – 8384 – 2246