Costa Rica: empresas pasivas y pasivos fiscales

Tradicionalmente, las empresas se han utilizado en Costa Rica como un medio para organizar el patrimonio empresarial y familiar. antes de Ley de fortalecimiento de las finanzas públicas, dichas empresas inmobiliarias no realizaban ninguna actividad rentable o estaban sujetas al impuesto sobre la renta.

La reforma introducida por esta ley, aprobada en diciembre de 2018, clasifica a estas empresas como contribuyentes y las denomina empresas inactivas. Sin embargo, no existen obligaciones tributarias distintas al cumplimiento de obligaciones formales.

Por tanto, conviene aclarar que no se ha establecido ningún impuesto empresas inactivas. Es nuevo se crearon obligaciones de cumplimiento a estas empresas, como el registro en la administración tributaria y la presentación de una declaración.

Una vez que se ha proporcionado la información, la administración tributaria puede decidir verificar el origen de los fondos – con base en la información obtenida de sus bases de datos – y puede requerir información adicional mediante procedimientos definidos por ley. Sin embargo, bajo ninguna circunstancia la administración tributaria cobrará cargos automáticamente. Si ocurren consultas, la administración tributaria debe iniciar un procedimiento administrativo para revisar completamente la situación financiera de la empresa.

¿Cuáles son las obligaciones fiscales que deben cumplir las empresas inactivas?

1. Una vez que una persona jurídica se inscribe en el registro nacional, debe presentar un formulario D-140 dentro de los 10 días hábiles para registrar información actualizada sobre el representante legal, domicilio fiscal y código de actividad económica “960113 personas jurídicas establecidas localmente que no desarrollan la actividad económica de origen costarricense”. La administración tributaria registra la unidad con el código 960113 por iniciativa propia.
2. Se presenta el formulario D-101 indicando los activos, pasivos y capital de la empresa. Este es el mismo formulario de impuesto sobre la renta. Esta declaración debe presentarse anualmente dentro de los dos meses y los 15 días naturales siguientes al final del período impositivo, es decir, a más tardar el 15 de marzo.
3. Impuesto de sociedades anual en enero.
4. Cuota anual por sello legal de educación y cultura.
5. Presentación anual de la Declaración de Transparencia y Beneficiarios Finales en abril.

Una empresa pasiva no puede facturar electrónicamente. Una empresa no puede reclamar la devolución del impuesto sobre la renta como sujeto pasivo mientras su condición jurídica sea válida.

¿Qué tipo de documentos debe conservar una empresa?

• Libro de juntas de accionistas, con acta de aprobación de las aportaciones de los accionistas debidamente firmada.
• Se ha actualizado y firmado el registro de accionistas con los correspondientes certificados de acciones.
• Realizar un estado de cuentas bancarias, inversiones financieras, inmuebles y bienes muebles, así como otros derechos de adquisición relacionados con la empresa.
• Identificar las responsabilidades de la empresa con información detallada sobre la información y situación de cada actividad crediticia y sus correspondientes contratos.
• Contabilidad actualizada de acuerdo con NIIF.

¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento?

La administración tributaria intenta acreditar el origen de los fondos para poder adquirir los activos de la empresa en el proceso de auditoría. Si la empresa no cuenta con información que lo sustente, la administración podrá determinar un aumento hereditario injustificado.